Elisa Ilmoniemi
Osakas, asianajaja, varatuomari, oikeustieteen maisteri
Miten testamenttia voidaan käyttää perintöverosuunnittelussa?
Testamentti on erinomainen ja edelleen myös pääasiallinen jäämistöverosuunnittelun väline. Testamentilla voidaan muuttaa kuolinpesän osakassuhteita ja määrätä omaisuuden jakautumisesta lakimääräisestä perimysjärjestyksestä poikkeavalla tavalla.
Omistus- ja hallintaoikeustestamentti perintöverotuksessa
Testamentti on yleensä joko omistusoikeus- tai hallintaoikeustestamentti (=käyttöoikeustestamentti).
Omistusoikeustestamentilla testamentinsaajalle annetaan mahdollisimman laaja valta määrätä testamentilla saadusta omaisuudesta. Omistusoikeustestamentinsaaja maksaa perintöveron.
Hallintaoikeustestamentti antaa nimensä mukaisesti saajalleen oikeuden hallita ja käyttää saamaansa omaisuutta. Hallintaoikeustestamentinsaaja ei suorita saamastaan omaisuudesta perintöveroa, vaan verovelvollisuus on sillä, joka saa omistusoikeuden. Hallintaoikeutta koskeva määräys kuitenkin pienentää omistajan maksettavaksi tuleva perintöveron määrää.
Perintöverorasitusta voidaan pilkkoa erityyppisillä testamenteilla
Testaattori voi hyödyntää omassa jäämistösuunnittelussaan erityyppisiä testamentteja.
Yleistestamentilla voidaan määrätä koko omaisuudesta, omaisuuden määräosasta tai siitä osasta, joka on jäljellä muiden määräysten täyttämisen jälkeen.
Legaatti on määräys, jolla tietylle saajataholle määrätään esimerkiksi jokin yksittäinen esine omistusoikeudella tai jokin tietty rahamäärä.
Näin ollen sen lisäksi, että testamentissa voidaan jakaa perintöön kohdistuvaa verorasitusta omistus- ja hallintaoikeustestamenteilla, voidaan omaisuutta kanavoida saajilleen vaikkapa legaattimääräyksillä. Erilaisilla legaattimääräyksillä voidaankin hyödyntää 19.999 euron perintöverosta vapaata osuutta tehokkaasti. Lesken osalta huomionarvoista on, että avioleski saa tehdä saamastaan perinnöstä 90.000 euron puolisovähennyksen.
Onko testamentista mahdollista luopua?
Nykyinen oikeuskäytäntö on mahdollistanut sen, että testamentista voidaan luopua osittain. Tällaisessa tilanteessa vero määrätään testamentinsaajalle vain siltä osin kuin hän on ottanut testamentin vastaan.
Testamentin on kuitenkin sisällöltään oltava sellainen, että se mahdollistaa osittaisen luopumisen verottajan tarkoittamalla tavalla. Vaarana muussa tapauksessa on, että osittaisluopuminen katsotaan perinnön luovuttamiseksi. Tällöin luovuttamisesta seuraa lahjaverovelvollisuus.
Varsin vakiintuneesti ja pitkään on myös ollut voimassa käytäntö, jonka mukaan leski voi tehokkaasti ottaa omistusoikeustestamentin vastaan ainoastaan hallintaoikeudella.
Lue lisää
Näitä tarjoamme
Tarjoamme asiakkaillemme yli kahdenkymmenen vuoden kokemuksella yksilöllistä ja asiakaslähtöistä palvelua perhevarallisuusoikeuden eri osa-alueilta. Olipa asiasi perhe- tai perintöoikeudellinen, hoidamme sen aina tehokkaasti inhimillistä näkökulmaa unohtamatta.
Perheoikeus
Perheoikeuden osa-alueeseen luetaan tavanomaisesti niin avioliittoon ja avoliittoon liittyvät taloudelliset asiat kuin lapsen huolto, asuminen, tapaaminen ja elatus.
Perintöoikeus
Perinnönjakoon liittyvät asiat koskettavat meistä jokaista jossakin elämämme vaiheessa. Ennen perinnönjakoon ryhtymistä perittävästä on laadittava perukirja ja kuolinpesä on selvitettävä. Vasta tämän jälkeen voidaan tehdä perinnönjakosopimus.
Perintösuunnittelu
Perintöverosuunnittelussa korostuu hyvissä ajoin asianmukaisesti laadittujen asiakirjojen merkitys. Edunvalvontavaltuutus on asiakirja, jolla huolehdit omien elinaikaisten asioidesi hoitamisesta hyvissä ajoin. Varallisuutesi jakautumiseen ja sen verokohteluun voit varautua, kun sinulla on olemassa kattavasti tehty lahjakirja ja/tai testamentti.
