Elisa Ilmoniemi
Osakas, asianajaja, varatuomari, oikeustieteen maisteri
Verosuunnittelun toteuttaminen perinnöstä luopumalla
Erilaisilla perinnöstä ja testamentista luopumisilla voidaan vaikuttaa syntyviin veroseuraamuksiin ja toisaalta veroseuraamusten kanavoimiseen rintaperillisiä pidemmälle. Verorasitus pilkkoutuu näin pienempiin osiin.
Perillinen voi luopua perinnöstä jo perittävän elinaikana. Rintaperillinen ei kuitenkaan voi luopua perittävän elinaikana perinnöstään pätevästi ilman vastiketta.
Perinnöstä voidaan luopua myös perittävän kuoleman jälkeen. Tällöin luopuminen tapahtuu ilman vastiketta. Jotta luopuminen olisi verovapaata, on huolehdittava siitä, ettei perittävä ole ryhtynyt perintöön. Riippumatta siitä missä vaiheessa luopuminen tehdään, se on tehtävä kirjallisesti.
Kuka tulee perillisen sijaan, jos perinnöstä luovutaan?
Perinnöstä luopuneen perillisen sijaan tulevat hänen lakimääräiset perillisensä (=sijaantuloperilliset). Luopuja ei voi antaa minkäänlaisia määräyksiä siitä, kenelle perintö hänen jälkeensä on menevä. Luopuminen, jolla halutaan välttää itselle tulevat veroseuraamukset, on tehtävä ehdoitta ja perintöön ryhtymättä.
Perinnöstä luopuminen on monesti verotuksellisesti järkevää, koska tällöin verorasitus siirtyy sukupolven yli. Mikäli sijaantuloperillisiä on enemmän kuin yksi, saadaan luopumisesta myös progression muodossa hyötyä perintöveroasteen ollessa pienempi pienempien perintöjen kohdalla.
Perintö on luonnollisesti mahdollista ottaa vastaan ja luovuttaa se vasta sen jälkeen eteenpäin haluamalleen taholle. Tämä on kuitenkaan harvoin tarkoituksena, koska tilanne johtaa ainakin vastikkeettomien luovutusten osalta kahdenkertaiseen verotukseen.
Verosuunnittelun toteuttaminen testamentista luopumalla
Testamentista luopuminen tapahtuu lähtökohtaisesti samoja periaatteita noudattaen kuin perinnöstä luopuminen. Merkittävimmän eron perinnöstä luopumisen ja testamentista luopumisen välille muodostaa kuitenkin nykyinen oikeuskäytäntö, joka mahdollistaa osittaisluopumisen testamentista ilman veroseuraamuksia.
Vero määrätään testamentinsaajalle vain siltä osin kuin hän on ottanut testamentin vastaan, jos testamentista luovutaan osittain. On kuitenkin erittäin tärkeää, että testamentti on sisällöltään sellainen, että se mahdollistaa osittaisen luopumisen verottajan tarkoittamalla tavalla.
Jos luovun testamentista, kuka tulee sijaani?
Testamentista luovuttaessa sijaantuloperillisten piiri määräytyy osittain eri tavoin kuin perinnöstä luovuttaessa, koska sijaantulo-olettama perustuu sukulaisuussuhteeseen.
Testamentista luovuttaessa onkin oltava tarkka siitä, kuka oikeastaan tulee luopuvan testamentinsaajan tilalle. Jos testamentinsaajalla ja testaattorilla ei ole sukulaisuussuhdetta, vaarana on, että testamentattu omaisuus ei mene testamentista luopuvan tahon omille perillisille.
Lue lisää
Näitä tarjoamme
Tarjoamme asiakkaillemme yli kahdenkymmenen vuoden kokemuksella yksilöllistä ja asiakaslähtöistä palvelua perhevarallisuusoikeuden eri osa-alueilta. Olipa asiasi perhe- tai perintöoikeudellinen, hoidamme sen aina tehokkaasti inhimillistä näkökulmaa unohtamatta.
Perheoikeus
Perheoikeuden osa-alueeseen luetaan tavanomaisesti niin avioliittoon ja avoliittoon liittyvät taloudelliset asiat kuin lapsen huolto, asuminen, tapaaminen ja elatus.
Perintöoikeus
Perinnönjakoon liittyvät asiat koskettavat meistä jokaista jossakin elämämme vaiheessa. Ennen perinnönjakoon ryhtymistä perittävästä on laadittava perukirja ja kuolinpesä on selvitettävä. Vasta tämän jälkeen voidaan tehdä perinnönjakosopimus.
Perintösuunnittelu
Perintöverosuunnittelussa korostuu hyvissä ajoin asianmukaisesti laadittujen asiakirjojen merkitys. Edunvalvontavaltuutus on asiakirja, jolla huolehdit omien elinaikaisten asioidesi hoitamisesta hyvissä ajoin. Varallisuutesi jakautumiseen ja sen verokohteluun voit varautua, kun sinulla on olemassa kattavasti tehty lahjakirja ja/tai testamentti.
